{"id":16554,"date":"2019-10-28T10:47:05","date_gmt":"2019-10-28T09:47:05","guid":{"rendered":"https:\/\/www.somo.nl\/nl\/?p=16554"},"modified":"2023-08-07T10:44:29","modified_gmt":"2023-08-07T08:44:29","slug":"conditionele-bronbelasting-2-0","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.somo.nl\/nl\/conditionele-bronbelasting-2-0\/","title":{"rendered":"Conditionele bronbelasting"},"content":{"rendered":"
\n

Drie tekortkomingen <\/p>\n<\/div>\n\n\n

\n\t
\n\n\t\t\t\t\t
\n\t\t\t\t\t\t\t\t\tGeplaatst in categorie:<\/span>\n\t\t\t\t\t
\n\t\t
\n\t\tLong read\n\t<\/div>\n<\/div>\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t\t\t\t\t\tGeschreven door:<\/span>\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\n
\n\t\t\t
\n\t\t\t\"\"\n\t\t<\/div>\n\t\t
\n\t\t\t\t\tGeschreven door:<\/span>\n\t\t\n\t\t\t\t\t\n\t\t\t\t\t\n\t\t\t\tMaarten Hietland\n\t\t\t<\/span>\n\t\t\t\t\t<\/a>\n\t\t\t<\/div>\n<\/div>\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\n\t\t
\n\t\t\tGepubliceerd op:<\/span>\n\t\t\t<\/svg>\n<\/span>\n\t\t\t

Dit kabinet heeft ambitieuze plannen gepresenteerd om belastingontwijking via Nederland tegen te gaan. Een van de speerpunten van de staatssecretaris van Financi\u00ebn, Menno Snel, is de zogenaamde conditionele bronbelasting, die doorstroom naar belastingparadijzen tegen moet gaan. Uit onderzoek van SOMO blijkt, dat na de invoering van het voorstel nog steeds voldoende mogelijkheden openstaan om belasting te ontwijken. We lichten hieronder drie manieren uit.<\/p>\n

Nederland wordt op grote schaal door internationale bedrijven gebruikt om belasting te ontwijken. Tot deze conclusie kwam ook het Centraal Plan Bureau weer in januari van dit jaar: \u201cNederland is een doorsluisland(opens in new window)<\/span> <\/svg>\n<\/span><\/a>\u201d. Wanneer gekeken wordt naar de totale omvang van buitenlandse investeringen, staat Nederland al jarenlang wereldwijd op nummer \u00e9\u00e9n, zowel wat betreft inkomende als uitgaande investeringen.<\/p>\n

In 2017(opens in new window)<\/span> <\/svg>\n<\/span><\/a> bedroeg de totale waarde van inkomende investeringen ruim 4000 miljard euro, waarbij uitgaande investeringen een waarde van ruim 5000 miljard euro hadden. Hiervan wordt het merendeel beheerd door in Nederland gevestigde brievenbusmaatschappijen. Deze hadden in 2017 een balanstotaal van bijna 4500 miljard euro. Jaarlijks wordt er door deze brievenbusmaatschappijen ongeveer 200 miljard euro uitgekeerd aan gelieerde ondernemingen in het buitenland, in de vorm van dividend-, rente- en royaltybetalingen(opens in new window)<\/span> <\/svg>\n<\/span><\/a>. Het hoofdbestanddeel (60%) van deze fiscaal relevante stromen bestaat uit dividenduitkeringen(opens in new window)<\/span> <\/svg>\n<\/span><\/a>.<\/p>\n

Conditionele bronbelasting<\/h2>\n

Een bronbelasting betreft een belasting op \u2018cross-border\u2019 transacties, waarbij het land, van waaruit de betaling afkomstig is, de transactie belast. Wanneer een internationale investeerder een lening verstrekt aan een Nederlandse inzittende, zal de Nederlands inzittende hier rente over moeten betalen. Een bronbelasting ziet toe op een belasting van deze rentebetaling. Hetzelfde geldt voor aan het buitenland gerichte royalty-betalingen over rechten die in Nederland worden gehouden. Nederland heft geen belasting op rente- en royalty-betalingen aan het buitenland. Dit in tegenstelling tot de meeste andere landen ter wereld, die wel een dergelijke bronbelasting hebben. Dit is een van de belangrijkste redenen waardoor Nederland veelvuldig gebruikt wordt als tussenstop voor internationale investeringen. De in te voeren bronbelasting zal alleen gaan gelden voor transacties tussen bedrijven binnen hetzelfde concernverband. Dit zijn bijvoorbeeld transacties tussen dochterondernemingen van hetzelfde concern, of tussen de moeder- en dochteronderneming. Er is sprake van concernverband als er voldoende controle kan worden uitgeoefend van de hoofdonderneming naar de dochteronderneming.<\/p>\n

Voorgestelde wetgeving<\/h2>\n

In februari 2018 kondigde Menno Snel aan(opens in new window)<\/span> <\/svg>\n<\/span><\/a> \u201cmaatregelen [te] nemen die primair voorkomen dat het internationaal geori\u00ebnteerde Nederlandse belastingstelsel wordt gebruikt voor doorstroomactiviteiten naar belastingparadijzen<\/em>\u201d. Een belangrijk onderdeel van deze maatregelen betreft de conditionele bronbelasting op rente en \n\troyalty's\n\t<\/svg>\n<\/span>\n<\/button>\n naar laagbelastende en\/of niet-co\u00f6peratieve jurisdicties, en in misbruiksituaties. De bronbelasting zal dus alleen maar gelden voor transacties naar een beperkt aantal landen (zie annex I). Het overgrote deel van de rente- en royalty-betalingen aan het buitenland blijven daarmee onbelast.<\/p>\n

Door alleen te focussen op deze landen hoop het kabinet de \u2018doorstroomactiviteiten naar belastingparadijzen\u2019 de das om te doen. Het kabinet heeft het wetsvoorstel(opens in new window)<\/span> <\/svg>\n<\/span><\/a> op Prinsjesdag 2019 gepresenteerd en wil dit per 1 januari 2021 in laten gaan. Ongeveer 22 miljard(opens in new window)<\/span> <\/svg>\n<\/span><\/a> euro aan rente- en royaltybetalingen zullen door deze conditionele bronbelasting naar laagbelastende jurisdicties geraakt worden. Aangezien er jaarlijks ongeveer 80 miljard aan internationale royalty- en rentestomen door Nederland stroomt zal ongeveer \u00a058 miljard euro n\u00edet door de conditionele bronbelasting worden geraakt.<\/p>\n

Tekortkoming 1: Speciale belastingregimes<\/h2>\n

Nederland definieert belastingparadijzen als landen met een statutair winstbelastingtarief van 9% of minder. Een groot aantal landen ter wereld kent weliswaar een statutair winstbelastingtarief hoger dan 9%, maar hebben speciale belastingregimes die onder andere beschikbaar zijn voor internationaal opererende bedrijven. Deze speciale belastingregimes kennen in veel gevallen een winstbelasting toe van minder dan 9%. Wanneer alleen gekeken zal worden naar het algemeen geldende statutaire winstbelastingtarief zullen veel internationale rente- en royaltystromen die afkomstig zijn uit Nederland alsnog weinig tot niet belast worden.<\/p>\n

Speciale belastingregimes<\/h3>\n

Een voorbeeld van een land met een dergelijk speciaal belastingregime is Mauritius, dat een verlaagde winstbelasting toekent aan bepaalde bedrijven. Het land kwam recent nog wereldwijd in de aandacht als belastingparadijs door de Mauritius Leaks(opens in new window)<\/span> <\/svg>\n<\/span><\/a>. Mauritius kent het zogenaamde \u201cGlobal Business License partial exemption regime\u201d: bedrijven die zich aanmelden voor dit regime kunnen een reductie van 80% op het winstbelastingtarief krijgen op verschillende vormen van inkomen, bijvoorbeeld op uit Nederland afkomstige rente-inkomsten(opens in new window)<\/span> <\/svg>\n<\/span><\/a>. Aangezien Mauritius een algemeen<\/em> winstbelastingtarief van 15% kent, valt het land buiten de huidige definitie van laagbelastende jurisdicties.<\/p>\n

Onderzoeksmethode<\/h3>\n

In dit onderzoek bekijken we welke landen Nederland niet classificeert worden als laagbelastende jurisdicties, maar die in de praktijk wel speciale belastingregimes hebben. Om de situatie in kaart te brengen is gekeken naar de, voor deze landen geldende, belasting op uit het buitenland afkomstige rente- en royalty-inkomsten. Hiervoor is een selectie gemaakt van 40 landen die significante rente- en royalty-inkomsten uit Nederland ontvangen. We kijken vervolgens welke van deze landen speciale belastingregimes hebben waardoor de belasting op uit het buitenland afkomstige rente- en royaltybetalingen, lager komt te liggen dan 9%.<\/p>\n

Er is zeer beperkt data beschikbaar ten aanzien van de totale omvang van rente- en royalty-inkomsten die landen ontvangen vanuit Nederland. Om een goede analyse te kunnen maken is daarom een selectie gemaakt op basis van twee datasets. Ten eerste is een top 30 van landen gemaakt op basis van de totale omvang van buitenlandse directe investeringen in Nederland (2018). Daarbij is gebruik gemaakt van de CDIS database van het IMF(opens in new window)<\/span> <\/svg>\n<\/span><\/a>. Vervolgens is een selectie gemaakt van de top 30 aan \u201cservices\u201d investeringen in Nederland (2017), op basis van de \u201cBalance of Payments\u201d dataset van Eurostat(opens in new window)<\/span> <\/svg>\n<\/span><\/a>.<\/p>\n

Van deze groep landen zijn de volgende landen uitgesloten:<\/p>\n